بعد ان يتم تحليل العملية المالية وتحديد الحسابات المدينة والدائنة, تاتي مرحلة تسجيل القيد في دفتر اليومية .

دفتر اليومية

هو دفتر يتم فيه تسجيل العمليات المالية اليومية على شكل قيود محاسبية حسب التسلسل الزمني لحدوثها, وهي تاتي على الشكل التالي:

المدين	الدائن	البيان	رقم القيد	رقم المستند	رقم صفحة الاستاذ	التاريخ
5000		من ح/البنك	1	قيد رقم 3	2	01/10
	5000	الى ح /الصندوق			1
		ايداع نقدي للبنك
2000		من ح/مصروف الايجار	2	صرف رقم 10	15	01/11
	2000	الى ح /الصندوق			1
		مصروف ايجار مدفوع نقدا

كما تلاحظ من الشكل السابق, فان دفتر اليومية يحتوي على الخانات التالية:

1. المدين : في هذه الخانة يتم تسجيل المبالغ التي تخص الطرف المدين من القيد المحاسبي.
2. الدائن : في هذه الخانة يتم تسجيل المبالغ الدائنة التي تخص الطرف الدائن من القيد المحاسبي .
3. البيان : في هذه الخانة يتم تسجيل القيد المحاسبي بطرفيه المدين والدائن مع شرح مختصر للقيد .
4. رقم القيد : في هذه الخانة يتم تسجيل رقم القيد بطريقة متسلسلة.
5. رقم المستند : في هذه الخانة يتم تسجيل اسم المستند المباشر ( قبض,صرف,قيد) ورقمه, والذي يثبت العملية المالية التي حصلت .
6. رقم صفحة الاستاذ : في هذه الخانة يسجل رقم صفحة الحساب في دفتر الاستاذ والذي سترحل اليه المبالغ المدينة او الدائنة والتي اثرت بالحساب.
7. التاريخ : في هذه الخانة يسجل تاريخ حدوث العملية المالية.

انواع القيود المحاسبية

القيد البسيط :

يحتوي هذا القيد على حسابين فقط, يتم تسجيل احدهما في الطرف المدين والاخر يسجل في الطرف الدائن, ويتم ترميز الطرف المدين بالرمز (من ح/), والطرف الدائن بالرمز ( الى ح/ ), حيث ( ح) اختصار لكلمة حساب .

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح/ المدين
	xxx	الى ح /الدائن

القيد المركب

يحتوي القيد المركب على اكثر من حساب في الطرف المدين او في الطرف الدائن او في كلاهما, فاذا كان الطرف المدين يحتوي على اكثر من حساب نستخدم الرمز ( من مذكورين ), وكذلك اذا كان الطرف الدائن يحتوي على اكثر من حساب نستخدم الرمز ( الى مذكورين ), بحيث ياخذ الاشكال التالية :

المدين	الدائن	البيان
		من مذكورين
xxx		ح / المدين
xxx		ح / المدين
	xxx	الى ح /الدائن

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح / المدين
		الى مذكورين
	xxx	ح /الدائن
	xxx	ح /الدائن

المدين	الدائن	البيان
		من مذكورين
xxx		ح / المدين
xxx		ح / المدين
		الى مذكورين
	xxx	ح /الدائن
	xxx	ح /الدائن

رقم العملية	وصف العملية
#1	في 01/01 بدات المنشأة اعمالها براس مال قدره 10000 دولار اودعت نصفه في البنك والباقي في الصندوق.
#2	في 01/10 استئجار مكتب لمزاولة اعمالها بقيمة 2500 دولار وقد دفعت قيمتها نقدا .
#3	في 01/15 شراء اثاث من شركة الهدى بقيمة 5000 دولار دفعت نصفها نقدا والباقي على الحساب .
#4	في 01/20 حققت المنشأة ايرادات بقيمة 3000 دولار وقد تم قبض القيمة نقدا
#5	في 01/25 سددت المنشأة ماعليها الى شركة الهدى نقدا
#6	في 01/30 دفعت المنشأة فاتورة الهاتف والانترنت والتي تبلغ قيمتها 200 دولار نقدا .
#7	في 01/31 قامت المنشأة بتعيين موظف براتب شهري قيمته 500 دولار

مثال

هذه مجموعة من العمليات التي قامت بها شركة السلام خلال الشهر الاول من تاسيسها في 01/01/2016

المدين	الدائن	البيان	#
		من مذكورين	#1
5000		ح / البنك
5000		ح / الصندوق
	10000	الى ح /راس المال
		ايداع راس المال نصفه في البنك والنصف الاخر في الصندوق
2500		من ح / م.الايجار	#2
	2500	الى ح / الصندوق
		مصاريف ايجار مدفوعة نقدا
5000		من ح/ الاثاث	#3
		الى مذكورين
	2500	ح / الصندوق
	2500	ح / شركة الهدى
		شراء اثاث دفعت نصفها نقدي والباقي على الحساب
3000		من ح / الصندوق	#4
	3000	الى ح / الايرادات
		ايرادات مقبوضة نقدا
2500		من ح / شركة الهدى	#5
	2500	الى ح / الصندوق
		تسديد حساب شركة الهدى نقدا
200		من ح / م.هاتف وانترنت	#6
	200	الى ح / الصندوق
		مصاريف هاتف وانترنت مدفوعة نقدا حسب الفاتورة

المطلوب :

تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية .

طريقة الحل :

ملاحظة : لم يتم تسجيل العملية السابعة لانها ليست عملية مالية وانما هي عملية ادارية تخص قسم التوظيف .

بعد ان يتم تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية, سيتم بعد ذلك نقل تلك العمليات الى صفحة كل حساب تاثر بالعملية المالية في دفتر الاستاذ, تسمى عملية نقل العمليات المالية من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ بعملية الترحيل, وهذا ما سوف يتم شرحه في الدرس القادم.